“個人所得稅法修正案草案于6月19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議”、“《個人所得稅法修正案(草案)》6月29日在中國人大網(wǎng)首次公布，開始為期一個月的向全社會征求意見”、“個人所得稅綜合所得減除費用提至每年6萬元”……近期，個稅改革話題頻頻刷爆朋友圈和微信群，見諸各大新聞媒體和報端。

　　個稅如何改？會對普通老百姓的生活有什么影響？對中低收入群體有哪些利好等都成為人們熱議的話題。為此，本報記者專訪了長期關(guān)注個稅改革問題的青海民族大學(xué)工商學(xué)院副院長李毅教授、青海民族大學(xué)工商學(xué)院郭曉玲教授，兩位專家圍繞公眾關(guān)心的話題對個稅法修正案草案進行解讀。

　　記者：此次個人所得稅改革有哪些“亮點”？

　　李毅：從全國人大公布的《個人所得稅法修正案(草案)》來看，此次個稅改革力度大，亮點多。一是將個人主要勞動性所得項目納入綜合征稅范圍，實行按年匯總計算納稅，實現(xiàn)了從分類稅制向綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制的重大轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著我國個人所得稅向綜合稅制邁出了第一步，是個人所得稅制歷史性的轉(zhuǎn)變，符合國際稅制改革的總體趨勢；二是通過提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專項附加扣除、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等一系列“組合拳”措施，總體上大幅減稅，減輕廣大納稅人的稅收負擔(dān)，使個人所得稅稅負水平更趨合理；三是建立與新稅制相適應(yīng)的征收征管體系，包括完善自行申報納稅義務(wù)，構(gòu)建匯算清繳申報制度，實施納稅人信用管理等，通過這些措施，進一步完善自然人稅收征管制度，提高納稅遵從度。

　　記者：為什么將基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月？

　　李毅：本次公開征求意見的《個人所得稅法修正案(草案)》是自《個人所得稅法》1980年出臺以來的第七次修正，在此期間，基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)(即通常說的“起征點”)由800元/月提高到1600元/月再提高到2000元/月，2011年第六次修訂時提高到現(xiàn)行的3500元/月。此次個稅改革提出將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，將綜合所得的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(每年6萬)。

　　《草案》公布后，部分參與征求意見的群眾認為由3500元/月提高至5000元/月，這個標(biāo)準(zhǔn)相對于生活支出來說，似乎不夠解渴。對此，我認為，5000元標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)國家有關(guān)部門測算確定的。一直以來，基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)是參考一定時期居民基本生活消費支出情況來確定，并隨著居民基本生活消費支出的變化適時動態(tài)調(diào)整。據(jù)統(tǒng)計，2017年我國城鎮(zhèn)居民人均消費支出為2037元/月，按平均每一就業(yè)者負擔(dān)約1.9人計算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔(dān)的消費性支出約為3900元/月，這次個人所得稅法修改將減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(每年6萬元)，不僅可以覆蓋當(dāng)前的基本消費支出平均水平，還留有一定的余地。此外，與以往歷次改革相比，此次改革內(nèi)容多、減稅力度大，除了提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)外，同步增加子女教育、大病醫(yī)療等5個專項附加扣除，同時繼續(xù)保留“三險一金”以及企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險等扣除項目，實際扣除額度比5000元/月還要高一些。

　　記者：基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)為什么要全國統(tǒng)一？

　　郭曉玲：在征求意見過程中，有網(wǎng)友認為國家不應(yīng)該統(tǒng)一基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照各地收入和消費水平實行差別政策。對此，我通過自己的研究認為，首先，減除費用標(biāo)準(zhǔn)是按照社會平均消費支出情況確定的，兼顧了富裕地區(qū)和欠發(fā)達地區(qū)，總體上反映了全國各類地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和居民收入水平。就部分富裕地區(qū)而言，可能物價指數(shù)較高，但居民收入水平也較高，負擔(dān)能力強，實行統(tǒng)一的減除費用標(biāo)準(zhǔn)，有利于體現(xiàn)稅收量能負擔(dān)原則。其次，中西部地區(qū)與東部地區(qū)適用一致的減除費用標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上有利于引導(dǎo)優(yōu)秀人才向中西部地區(qū)流動，有利于統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。同時，中西部地區(qū)消費水平相對較低，增長潛力大，實行全國統(tǒng)一的減除費用標(biāo)準(zhǔn)，也有利于促進擴大消費、擴大內(nèi)需。最后，市場經(jīng)濟條件下，人員流動日益頻繁，個人收入往往是從全國各地取得的，如果按不同地區(qū)設(shè)置不同的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，則會產(chǎn)生個人匯總繳稅的收入與不同地區(qū)的減除費用之間不匹配的問題，導(dǎo)致稅基的不合理流動。從國際上看，其他國家個人所得稅一般都是采用全國統(tǒng)一的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，而不實行差別政策。

　　記者：個稅改革后，中低收入群體每月將少繳多少稅？

　　郭曉玲：《草案》提出，以現(xiàn)行工資薪金所得稅率為基礎(chǔ)，擬將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距不變。

　　我按照草案給出的新版稅率表算一筆賬，個人所得稅計算公式是：應(yīng)納個人所得稅額=(稅前收入-三險一金-基本減除費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)，現(xiàn)行稅率下，假設(shè)小李的稅前工資是8000元，每月繳納三險一金1760元(按工資22%比例計算)后剩余6240元，減去現(xiàn)行個稅基本減除費用3500元，應(yīng)納稅收入為2740元(8000-1760-3500)，屬于現(xiàn)行稅率表中“超1500元-4500元”一檔，適用稅率為10%，乘以現(xiàn)行稅率10%再減去速算扣除數(shù)105元，實際應(yīng)繳納個人所得稅169元。按照改革后的基本減除費用、稅率和速算扣除數(shù)計算，小李應(yīng)納稅收入為1240元(8000-1760-5000)，屬于改革后稅率表中“不超過3000元”一檔，適用稅率3%，乘以改革后的適用稅率3%，實際應(yīng)繳納個人所得稅37.2元，改革后比改革前小李要少繳個人所得稅131.8元，減稅幅度達到78%。從上述例子我們可以看出，3%、10%、20%稅率級距的擴大，使中等及以下收入群體稅負下降較為明顯，中等及以下收入群體的獲得感將更高。

　　記者：個人所得稅改革后，征管模式有何變化？

　　李毅：改革后，我國個人所得稅將由目前代扣代繳為主的征管模式轉(zhuǎn)向代扣代繳和自行申報相結(jié)合的征管模式。其中分類所得的征管模式?jīng)]有變化，主要采取按月、按次代扣代繳。綜合所得則按年計稅，實行“代扣代繳、自行申報、匯算清繳、多退少補、優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”的征管模式。

　　對此變化，我認為由“代扣代繳為主、自行申報為輔”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;自行申報與扣繳申報相結(jié)合”，稅務(wù)機關(guān)由當(dāng)前主要面對扣繳單位，轉(zhuǎn)變?yōu)橥瑫r面對扣繳單位和自然人納稅人，進一步強化了個稅納稅人自行申報義務(wù)，同時也要求稅務(wù)機關(guān)要加強稅收信息化建設(shè)，加強部門協(xié)同治稅，通過不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，提升納稅人辦稅體驗，促進納稅遵從。（孫海玲）